Veranderingen in de 30%-regeling in 2024

In 2024 is de 30%-regeling, ook wel de expatregeling, opnieuw beperkt. In 2023 zijn er al beperkingen doorgevoerd en dit jaar is de regeling nog verder versoberd. Wat is de situatie nu, wat gaat er veranderen en wat betekent dat voor jou als werkgever? In dit artikel lees je de details.

Publicatiedatum: 21 februari 2024

De 30%-regeling

De 30%-regeling is bedoeld voor expats. Zij hoeven over maximaal 30% van hun bruto jaarsalaris geen loonbelasting te betalen. Het geld dat ze hiermee besparen, is een vergoeding voor hun verblijfs- en andere extra kosten die ze maken voor het werken in Nederland. Deze kosten worden de extraterritoriale kosten genoemd.

Er geldt wel een aantal voorwaarden:

• De werknemer woonde in de 2 jaar voordat hij of zij in Nederland ging werken langer dan 16 maanden op meer dan 150 kilometer afstand van de Nederlandse grens. Het gaat dan om de hemelsbrede afstand.
  
  
• De werknemer heeft een deskundigheid die schaars is op onze arbeidsmarkt. Om vast te stellen of dit zo is, gelden bijvoorbeeld salariscriteria. Zo moet de medewerker sinds 2023 een belastbaar loon van minimaal €41.954 hebben. Voor werknemers onder de 30 jaar met een masterdiploma is dit meer dan een belastbaar loon van €31.891. Ook moet de belastingdienst een beschikking hebben afgegeven dat de 30%-regeling mag worden toegepast.

Voldoet je medewerker niet aan de voorwaarden? Dan heeft hij of zij over dat jaar met terugwerkende kracht (dus vanaf 1 januari) geen recht meer op de 30%-regeling. Als werkgever moet je dus het hele jaar door in de gaten houden of je expats nog aan de voorwaarden voldoen.

Dit geldt ook andersom. Vragen jij en je werknemer binnen 4 maanden na het begin van het dienstverband de 30%-regeling aan bij de Belastingdienst? Dan heeft je expat er bij goedkeuring met terugwerkende kracht recht op, vanaf zijn of haar eerste werkdag. Expats mogen maximaal 5 jaar gebruikmaken van de 30%-regeling.

Zo zien de beperkingen van de 30%-regeling vanaf 2024 eruit

De verandering voor 2024 is dat er naast een minimaal ook een maximaal jaarsalaris voor de regeling is. Het kabinet wil namelijk de 30% regeling afschaffen voor expats die meer dan de WNT-norm (Wet Normering Topinkomens) verdienen, ook wel bekend als de Balkenendenorm. Men wil dus de 30%-regeling aftoppen. In 2024 ligt de WNT-norm op €233.000 per jaar. Dat betekent dat buitenlandse werknemers de expatregeling niet meer mogen toepassen op het gedeelte van hun bruto jaarsalaris dat boven deze norm ligt. In dit voorbeeld over 2024 betekent dit dus dat de 30% regeling wordt beperkt op 30% van €223.000 en dat is €69.900.

Daarnaast geldt dat er per 2024 een versobering van de regeling heeft plaatsgevonden. Dit houdt in dat er maximaal 20 maanden 30% wordt toegepast, de volgende 20 maanden 20% en de laatste 20 maanden van de maximale looptijd 10%.

Wat de aanpassing betekent voor jou als werkgever

Er zijn per 1 januari 2024 overgangsregelingen van toepassing.

Voor de beperking van de WNT norm geldt:  Een overgangsregeling van twee jaar voor ingekomen werknemers bij wie de 30%-regeling over het laatste loontijdvak van 2022 is toegepast (dit is een voorwaarde voor het toepassen van de overgangsregeling). Voor deze werknemers geldt dat de aftopping van de 30%-regeling pas vanaf 1 januari 2026 van toepassing is. Bij werknemers die niet voldoen aan de voorwaarde geldt wel direct per 1 januari 2024 de nieuwe regeling.

Voor de afbouw van de 30% regeling naar uiteindelijk 10% geldt: Een overgangsregeling  voor werknemers die in het laatste loontijdvak van 2023 al de 30%-vergoeding genoten. Voor deze categorie blijft de 30%-regeling van toepassing tot het einde van de looptijd van de beschikking.

Tip!

Voor een uitgebreide beschrijving over het toepassen van de 30%-regeling raadpleeg altijd het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst.